Материалы для студентов→ Курсовая работа /

Налогообложение предприятия

Скачать файл
Добавил: fafnir
Размер: 215 KB
Добавлен: 30.04.2015
Просмотров: 751
Закачек: 13
Формат: doc

УФК По Хабаровскому Краю (ФГБОУ ВПО «ТОГУ» ЛС 20226У00160)

Факультет Экономики и Управления

Кафедра Экономики и Менеджмента

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по учебной дисциплине

«Экономика»

на тему:

Налогообложение предприятия

Выполнил:

студент 1 курса

Смирнов Виктор Евгеньевич,

обучающийся по направлению 38.03.02 «Менеджмент».

Научный руководитель:

заместитель завкафедрой "ЭиМ", к.э.н., доцент Бияк Людмила Леонидовна

Хабаровск

2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что экономика государства немыслима без налогов, как для отдельных предпринимателей, так и для малого, среднего и другого бизнеса. Постоянно возникают расхождения и противоречия различных сторон, нередко переходящие в конфликты. Существует специальные структуры и ведомства,  которые занимаются сбором и распределением налогов для всех граждан государства. Необходимо соответствующее управление этим процессом, задачей которого должно быть предупреждение возникновения нежелательных, негативного плана конфликтов, придание неизбежным конфликтным ситуациям конструктивного характера.

Объектом исследования является налог как одно из средств влияния на предприятия.

Предмет исследованияпроцессы возникновения, протекания и разрешения конфликтов по выплате налогов в организациях.

Цель исследования состоит в разработке путей разрешения конфликтных ситуации во всей системе налогообложения.

Для достижения указанной цели в курсовой работе решаются следующиеисследовательские задачи:

  1. Определить сущность, функции, и классификацию налогов.
  2. Рассмотреть состав налогов.
  3. Обосновать необходимость налогов, взимаемых с предприятий на территории России и КНР.

Методы исследования.В курсовой работе применяются такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, измерение, описание, сравнение, анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия и некоторые другие.

Эмпирическую базу исследованиясоставили результаты анализа налога как инструмента влияния на управления государственными и частными предприятиями.

Структура исследования. Курсовая работа включает в себя введение, 2 раздела и 7 подразделов в них, в которых решаются поставленные исследовательские задачи, заключение, список источников и литературы.

РАЗДЕЛ 1.

Теоретические основы налогообложения

  1. Налог как экономическая категория.

Налоги и сборы — обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Налоги и сборы — необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, основная форма доходов государства. Без налогов нет доходов бюджета (государства), следовательно, государство не сможет осуществлять свои функции.

Под Налогом Понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под Сбором Понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Несмотря на то что и налог, и сбор представляют собой обязательные платежи, правовая основа у них различна. Уплата сборов — одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика,т.е. сбор всегда индивидуально возмезден. В то же время суммы сборов в определенной мере являются покрытием расходов на выполнение тех самых юридических действий.

Сущность налогов заключается в прямом, без эквивалентном изъятии государством в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета. Сбор — плата государству за право пользования или осуществления деятельности(например, лицензионный сбор), т.е. форма эквивалентной уплаты взноса в бюджет. Налоги и сборы платят главные участники общественного производства: хозяйствующие субъекты (предприятия, организации, учреждения), владельцы капитала и работающие граждане.

При определении налогового бремени учитываются следующие факторы:

5) социальные факторы.

У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это инструмент:

на личное потребление и регулирует спрос.

Налоговая политика используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка (продажа алкоголя, табака, казино). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.

Отход от директивных методов управления делает налоги одним из действенных методов воздействия на субъекты рынка, поэтому знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Известно, что кривая Лаффера тесно увязывает налоговые выплаты с тенденцией экономического развития, и если налоговое бремя переходит объективные границы, начинается спад производства, инвестиций, спроса. Всякие непродуманные налоговые изменения самым неожиданным образом могут сказаться на экономике страны и жизненном уровне населения. Прежде всего начинается поиск ухода от налогов, переложение налоговой нагрузки на потребителей, клиентов и т.д.Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на следующих принципах:6) льготном обложении.Величина налогов должна соответствовать объему государственных услуг. Сравнение прямых и косвенных налогов говорит о преимуществе прямых — адресных. Но тенденция Запада, а также и России нацелена на усиление налоговых платежей физических лиц через косвенное обложение.Налоги выполняют функции:

1) фискальную;

2) регулирующую;

3) стимулирующую;Фискальнаяосновная функция. Она направлена на перераспределение первичных доходов юридических и физических лиц согласно существующей налоговой системе. Чем лучше она выполняется, тем успешнее осуществляются расходы. В бюджете РФ налоги составляют 80—90 % всех поступлений.Регулирующаянацелена на более дифференцированное налоговое обложение различных доходов, а также юридических и физических лиц. Налоговое обложение использует различные ставки налоговых сборов (производство товаров — 30 %, казино — 90 %). Физические лица с высокими доходами платят больше, чем малоимущие.Стимулирующаяналичие льгот, налогового кредита, пониженных ставок — способствует более успешному развитию отдельного предприятия, отраслей, регионов.Так, например, в США около 100 видов льгот, в Великобритании — 80. Во второй половине 1980-х гг. ведущие страны: Англия, Германия — провели крупномасштабные налоговые реформы, направленные на стимулирование деловой активности.

  1. Сущность и функции налогов.

Налогв соответствии со ст. 8 Налогового кодекса— это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор— обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

обязательность;

индивидуальная безвозмездность;

отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

обязательность;

одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налоговый кодексРФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить какдоходы государства, собираемые на регулярной основес помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить какобязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениямис целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Функции налогов

Функция налога— это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

  • фискальнаяфункция, которая заключается в обеспечении государствафинансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

  • регулирующаяфункция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность(регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментовпользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуетсяналоговая политика государства.

Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

Последствия повышения налогов

Следует помнить, что налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов. С одной стороны, введение налога вызывает желание его не платить, т.е. уклониться. Это желание может быть реализовано либо в видеухода плательщика в теневой сектор экономики, либо впопытке переложить налоговое бремя. Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладывает часть налогового бремени на покупателя.

Введение налога на товарном рынке

С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение.Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции.Если повышается налог на заработную плату, то работники могутсократить предложение труда, предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда, почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за больший период рабочего времени. Если же рассматривать рынок капитала, тоналог на капиталв какой-либо отрасли экономики вызовет егооттокиз-за уменьшения прибыльности вложений.

Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков (на рынке товара, трудаиликапитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения. А это, в свою очередь означает, чтовозможны потери в эффективности размещения ресурсов.

Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаются создатели негативных внешних эффектов.

  1. Классификация налогов.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

  • федеральные:
  • региональные;
  • местные.

Федеральныеналоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налогиустанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налогирегламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:

  • Налоги;
  • Федеральные;
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • Государственная пошлина;
  • Региональные;
  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес;
  • Местные;
  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц;

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

  • прямые;
  • косвенные.

Прямые налогиустанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

К прямым налогам относятся:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налогинередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.

К косвенным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • таможенные пошлины и др.

Косвенные налогинаиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

  • общие;
  • специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от нихспециальные налогиимеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности,в РФ примером специальных налогов могут служить:

  • транспортный налог;
  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

  • твердыми;
  • процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

  • включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
  • относимые на издержки обращения и затраты производства;
  • относимые на финансовые результаты;
  • уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

  • закрепленные;
  • регулирующие.

Закрепленныеналоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующиеналоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения:

  • Субъект налогообложения;
  • Налоги;
  • Налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций;
  • Налоги, уплачиваемые физическими лицами;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на имущество физических лиц;
  • Смешанные налоги;
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес;

Выводы по первому разделу:

  1. Таким образом, в данном разделе нами установлено, что налог должен восприниматься вполне нормальным экономическим инструментом и способом взаимодействия на предприятия и фирмы. Налог предстает как инструмент на уровне государства. Налог может быть функциональным и вести к повышению эффективности предприятия. Или он может быть дисфункциональным и приводит к снижению экономической эффективности, группового сотрудничества и эффективности предприятия.
  2. У всех налогов есть несколько причин. Основными из них являются ограничение предприятия в том или ином виде деятельности, которыми нужно управлять.

  a.i.3. Кроме того, налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов . С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение.Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции.

РАЗДЕЛ II.

Особенности налогообложения предприятий в России и КНР.

2.1. Состав налогов, взимаемых с предприятий на территории России и КНР.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных федеральных налогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  • организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
  • полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;
  • индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
  • филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);
  • международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.

Объектами налогообложения НДС являются:

  • обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
  • товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

Объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:

  • обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
  • обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);
  • обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям и физическим лицам;
  • обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
  • штрафы и пени по хозяйственным договорам;

В целях налогообложения товаром считается:

  • продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения;
  • здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества;
  • электроэнергия и теплоэнергия, газ, вода.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:

  • услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;
  • услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;
  • посреднических услуг;
  • услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;
  • услуг физической культуры и спорта;
  • услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;
  • рекламных услуг;
  • инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;
  • других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая:

  • исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

В облагаемый оборот включаются средства, полученные от других организаций и предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций (предприятий) его учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а так же на осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взысканий пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).

Не облагаются налогом на добавленную стоимость:

  • обороты от реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственных нужд другим подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот);
  • обороты угледобывающих и угле перерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения угле сбытовым органам;
  • средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
  • средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной и денежной форме при реорганизации организаций (предприятий) в размере, не превышающем их уставный фонд, а также пай (доля) юридических лиц при выходе их из организаций (предприятий) в размере, не превышающем вступительный взнос;
  • денежные средства, перечисляемые головной организации (предприятию), минуя счета реализации, обособленными подразделениями из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, для осуществления централизованных функций по управлению всеми структурными подразделениями, входящими в состав головной организации (предприятия), а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);
  • средства, перечисляемые головной организацией (предприятием) своим обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли для расходования по целевому назначению.

Если указанные в подпунктах “д” и “e” средства используются на иные цели (например, коммерческую деятельность, они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке;

  • денежные средства, оставшиеся после уплаты нaлогов и других обязательных платежей, а также средства резервного фонда, передаваемые учреждениями банков в структуре одного юридического лица;
  • бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий, а также доходы, полученные бюджетами различных уровней за предоставление бюджетных средств;
  • средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными получателями таких средств, а также денежные (спонсорские) средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы.

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

  • 10% — по продовольственным товарам (за исключением подакцизных), по перечню, утвержденному Правительством РФ, и товарам для детей, по перечню, утвержденному Правительством РФ.
  • 20% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Перечень продовольственных товаров, по которым применяются ставки НДС в размере 10%, следующий:

  • мясо и мясопродукты (кроме деликатесных),
  • молоко и молокопродукты,
  • масло растительное,
  • яйца и яйце продукты,
  • сахар,
  • соль,
  • рыба живая,
  • море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных),
  • картофель и картофелепродукты,
  • продукты детского питания и диетического питания,
  • мука,
  • крупы,
  • хлеб и хлебобулочные изделия,
  • макаронные изделия,
  • овощи и продукты их переработки.

НДС уплачивается:

  • ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца организациями (предприятиями) со среднемесячными платежами от 3000 руб. до 10 000 руб., кроме предприятий железнодорожного транспорта;
  • ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями со среднемесячными платежами налога до 3000 руб.
  • Малые предприятия уплачивают НДС ежеквартально независимо от размера среднемесячных платежей, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на имущество малых предприятий

Налог на имущество является важнейшим финансовым рычагом воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий и источником финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Плательщиками налога на имущество являются:

  • предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
  • филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
  • компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения являются:

  • основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества малого предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если малое предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если малое предприятие создано в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

  • 01 “Основные средства” и 03 “Долго срочно арендуемые основные средства” (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02 “Износ основных средств”);
  • 04 “Нематериальные активы” (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”);
  • 10 “Материалы”;
  • 11 “Животные на выращивании и откорме”;
  • 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”);
  • 15 “Заготовление и приобретение материалов”;
  • 20 “Основное производство”;
  • 21 “Полуфабрикаты собственного производства”;
  • 23 “Вспомогательные производства”;
  • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;
  • 30 “Некапитальные работы”;
  • 31 “Расходы будущих периодов”;
  • 36 “Выполненные этапы по незавершенным работам”;
  • 40 “Готовая продукция”;
  • 41 “Товары” (покупная цена);
  • 44 “Издержки обращения”;
  • 45 “Товары отгруженные”.

В налогооблагаемой базе учитывается также остаток по счету 16 “Отклонение в стоимости материалов” и прочие запасы и затраты, отраженные по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

Налоговым законодательством и Инструкцией ГНС РФ “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” от 8 июня 1995 г. № 33 с изменениями и дополнениями ГНС РФ от 12 июля 1995 г., от 9 октября 1995 г. (п. 5) установлен перечень предприятий и организаций, имущество которых налогом не облагается.

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

  • объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе малого предприятия;
  • объектов, использующихся исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
  • имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
  • спутников связи;
  • земли и некоторых других.

Законом города Саратова “О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий” от 2 марта 1994 г. № 2-17 от уплаты налога на имущество освобождаются:

  • предприятия городского пассажирского транспорта, получающие дотации из городского бюджета;
  • предприятия, в общем объеме реализации товаров (работ, услуг)
  • оказание бытовых услуг бюджетным учреждениям, которое составляет не менее 50%;
  • предприятия в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности - персонала которых инвалиды составляют более 35% либо инвалиды и пенсионеры — более 50%;
  • предприятия, осуществляющие автотранспортные перевозки по городскому заказу;
  • предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, если эти услуги в общем объеме реализации товаров (работ, услуг) составляют не менее 70%.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются представительными органами субъектов РФ, но нельзя установить ставку налога для отдельного предприятия.

Исчисленная сумма налога определяется предприятием самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, и ставки налога. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъектов РФ и в местный бюджет по месту нахождения малого предприятия. Следует иметь в виду, что начисленная, но не уплаченная в бюджет сумма налога в отчетном периоде не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Субъекты малого предприятия в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и органов местного самоуправления уплачивают и другие обязательные налоговые платежи, сборы, пошлины. Так, в соответствии с Законом РСФСР “О плате за землю” от 11 октября 1991 г. № 1738-1 и Инструкцией ГНС РФ от 17 апреля 1995 г. № 29 по применению Закона РФ “О плате за землю” малые предприятия должны вносить платежи за землю в установленные сроки в определенных размерах.

В соответствии с Законом РСФСР “Об акцизах” от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 с последующими изменениями и Инструкцией ГНС РФ “О порядке исчисления и уплаты акцизов” от 22 августа 1996 г. № 43 субъекты малого предпринимательства, занимающиеся деятельностью, объекты которой подлежат обложению акцизами, обязаны уплачивать в установленные сроки и в установленном размере акцизы.

В соответствии с законодательством субъекты малого предпринимательства должны уплачивать, налоги в дорожные фонды, государственные пошлины, лицензионные сборы и другие платежи, производить отчисления средств в государственные внебюджетные фонды.

  1. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями.

Иностранными инвесторами могут быть иностранные юридические лица, иностранные граждане, международные организации. Иностранные инвесторы имеют право осуществлять инвестирование на территории России путем долевого участия в предприятиях, создаваемых совместно юридическими лицами России и других стран, а также создавать предприятия со 100 % иностранными инвестициями. Иностранными инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые иностранными инвесторами в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода).

1.Осуществление инвестирования производится путем:

  • долевого участия в предприятиях, создаваемых совместно с юридическими лицами и гражданами России;
  • создания предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам (со 100 % инвестициями), а также филиалов иностранных юридических лиц;
  • приобретения предприятий, зданий, сооружений, паев, акций, облигаций, иных имущественных прав;
  • иной деятельности по осуществлению инвестиций, включая предоставление займов, кредитов, имущества и имущественных прав.

Иностранные инвестиции на территории России могут вкладываться в любые объекты, не запрещенные законодательством. Иностранные инвестиции на территории России пользуются полной и безусловной правовой защитой, которая обеспечивается законодательными актами и международными договорами, действующими на территории РФ. Предприятия с иностранными инвестициями могут создавать дочернее предприятие с правами юридического лица, а также филиалы и представительства на территории РФ. Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями осуществляется Минфином России или иным уполномоченным на то государственным органом, который в течение 30 дней с момента подачи заявления может выдать разрешение или представить заявителю мотивированный отказ. Государственной регистрации подлежат также все дополнения и изменения в учредительных документах уже зарегистрированных предприятий с иностранными инвестициями и филиалов, а также сведения об их ликвидации. Предприятия, объем иностранных инвестиций в которых превышает 100 млн руб., регистрируются Регистрационной палатой при Министерстве экономики России. Иностранные инвесторы для хранения денежных средств в валюте России могут иметь текущие и расчетные счета в банках на территории России при наличии лицензии ЦБ России. Иностранные инвесторы могут использовать рублевые средства, имеющиеся на вышеуказанных счетах, для приобретения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Предприятия с иностранными инвестициями в соответствии с нормативными актами правительства и ЦБ России имеют право на открытие расчетного, ссудного, депозитного, валютного и иного счетов. Предприятие с иностранными инвестициями может на договорной основе определять условия реализации производимой им продукции (работ, услуг) на рынке России, включая цену на нее, а также условия поставок товаров и услуг с этого рынка. Оплата предприятием с иностранными инвестициями поставок товаров и услуг с рынка России, в том числе плата за жилье и нежилые помещения на территории России, производится в валюте России. Предприятия с иностранными инвестициями могут на добровольных началах объединяться в союзы, концерны, межотраслевые и другие объединения в порядке, предусмотренном законодательными актами РФ. Операции с иностранной валютой осуществляются предприятиями с иностранными инвестициями в порядке, который установлен действующим на территории РФ законодательством. Предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, и совместные предприятия, в уставном капитале которых иностранные инвестиции составляют более 30 %, вправе без лицензий экспортировать продукцию собственного производства и импортировать продукцию для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных действующими на территории РФ международными договорами.

2.Особенности учета и отчетности

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября,- с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность предприятий с иностранными инвестициями должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, а квартальная - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Датой представления бухгалтерской отчетности для предприятия считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтовой организации. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.12.94 г. № 1355 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке" экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей предприятия с иностранными инвестициями. Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности предприятия за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Задолженность по взносам в уставный капитал (по факту) отражается в разделе актива баланса дебиторской задолженности как задолженность учредителей по взносам в уставный капитал по счету 75. Предприятия с иностранными инвестициями, приходующие в счет вкладов в уставный капитал организаций имущество (включая денежные средства), оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 "Расчеты с учредителями" относят на счет 87 "Добавочный капитал". Для равномерного отнесения предстоящих расходов на издержки производства или обращения предприятия с иностранными инвестициями могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, на подготовительные работы в связи с сезонным характером работы и т.д. с включением их в себестоимость продукции согласно нормативным актам Минфина России. Могут также создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с гражданами за продукцию (работы и услуги) с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга. Если до конца года, следующего за годом создания сомнительных долгов, этот резерв в какой - либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.  Предприятию выдается свидетельство о государственной регистрации, где указывается его статус.

  1. Порядок определения облагаемой базы по прибыли.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины. Льготы по налогу на прибыль для предприятий с иностранными инвестициями действуют в общеустановленном порядке согласно ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27.12.91 г., с учетом изменений и дополнений. В соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37, с учетом изменений и дополнений, действует льгота по прибыли, в соответствии с которой не подлежат налогообложению предприятия с иностранными инвестициями, занятые в сфере материального производства, которые зарегистрированы в установленном порядке до 1 января 1992 года, - в течение первых двух лет с момента получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, у которых доля иностранного участника в уставном капитале превышает 30 %, за исключением аналогичных предприятий, занимающихся добычей ископаемых и рыболовством. Правом на льготу могут пользоваться только те предприятия, у которых доля выручки, полученной от осуществления деятельности в сфере материального производства, составляет более 50 %. Льгота не предоставляется в случае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итогам работы за следующий год. Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельности. Прибыль предприятий с иностранными инвестициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год, следующий за ним. Ставки налога на прибыль для предприятий с иностранными инвестициями определены инструкцией Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 в размере 35 %, из которых 13 % зачисляется в федеральный бюджет. По прибыли, полученной от посреднической деятельности, ставка налога установлена в размере 45 %, в том числе в федеральный бюджет - 15 %. Кроме налога на прибыль, предприятия с иностранными инвестициями уплачивают другие налоги, действующие на территории России, края, в общеустановленном порядке согласно нормативным актам. За нарушение налогового законодательства предприятия несут ответственность в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы".

  1. Правовые аспекты валютного регулирования

Следует отметить, что при осуществлении сделок с инопартнерами и иностранной валютой необходимо учитывать требования и принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации,определенные следующими нормативными актами:

  • Законом РФ от 09.10.92 г. № 3615 "О валютном регулировании и валютном контроле";
  • Указами Президента Российской Федерации от 30.12.91 г. № 335 и от 14.06.92 г. № 629;
  • инструкцией ЦБ России от 29.06.92 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации";
  • инструкциями ЦБ России и ГТК России от 12.10.93 № 19 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" и от 26.07.95 г. № 30 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары".

Указанные основные нормативные акты, с учетом внесенных к ним изменений, определяютПредприятия несут ответственность за несоблюдение порядка зачисления валютной выручки на свои счета в уполномоченных банках Российской Федерации. За нарушение этого порядка предприятия подвергаются штрафу, налагаемому Госналогслужбой России или органом валютного контроля при Правительстве Российской Федерации, в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по текущему курсу Банка России. Суммы штрафа поступают в федеральный бюджет Российской Федерации. Уплата штрафов не освобождает предприятия от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации и обязательной продажи части экспортной выручки.

2.3Налоги, уплачиваемые из прибыли на предприятии.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Прибыль является основным источником собственных средств предприятия. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности организации, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль организаций означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Начисление и уплата налогов из прибыли была представлена на примере Гомельского райпо. Организация является прибыльной и рентабельной, в 2006 году по сравнению с 2005 годом все показатели ликвидности и рентабельности выросли, поэтому работу райпо можно назвать эффективной.

Гомельское райпо ежемесячно уплачивает 9 различных налогов, сборов и отчислений, в 2006 году сумма налогов составила 223 млн.р. Наибольшую долю в налогах занимают налог на добавленную стоимость и местные налоги и сборы. Налог на прибыль в 2005-2006 годах вырос в структуре общих налогов уплачиваемых организацией в бюджет на 0,11 п., а налог на недвижимость на 1,83 п. Следовательно налоги уплачиваемые из прибыли организации с каждым годом увеличивают свою долю в общих налогах, хотя по стране данные показатели наоборот снижаются.

В течение 2005-2006 года в Гомельском райпо было проведено 3 проверки налоговыми органами, в основном в 2006 году проверяли правильность начисления и уплаты налога на добавленную стоимость. За время проверок грубых нарушений выявлено не было, поэтому штрафных санкций на Гомельское райпо наложено не было.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисловой и противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов основное условие выхода страны из кризиса.

Для того, что бы оптимизировать налоги уплачиваемые из прибыли в Гомельском райпо следует провести ряд мероприятий:

  • организации следует пересмотреть свои объекты налогообложения и повышающие ставки, это может привести к снижению размера уплаты налога на недвижимость.
  • должны быть предприняты необходимые действия по улучшению структуры уплачиваемых налогов;
  • при исчислении налога на прибыль в Гомельском райпо следует унифицировать методику формирования совокупного годового дохода.

2.4 Налогообложение малого и среднего бизнеса

Можно выявить следующую закономерность: чем больше доля малого бизнеса в ВВП зарубежной страны, тем меньше разница в ставке между корпоративным налогом и налогом на прибыль малых предприятий. В России доля в ВВП ничтожна, однако субъекты малого бизнеса, находясь на основном режиме налогообложения, платят такой же налог на прибыль, как и крупные предприятия.

Снижение ставок на финансовый результат работы предприятия – это важный аспект стимулирования талантливых и предприимчивых людей к началу своего бизнеса, так как это увеличит их выгоду быть предпринимателем, по сравнению с любой другой альтернативной работой на рынке труда.

Что касается введения особых режимов налогообложения малого бизнеса, то наиболее распространенными на практике являются два типа режимов:

  • упрощенное налогообложение, в общем виде упрощенная система налогообложения предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов, упрощая порядок их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т. д.). В России не все организации и индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему налогообложения.
  • вмененное налогообложение, предполагает оценку потенциального дохода налогоплательщика на основании косвенных признаков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько традиционных налогов.

которые, будучи адаптированы к условиям конкретной страны, могут образовывать различные вариации и смешанные формы. Налогообложение в бизнесе любой страны – это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства.

Проводимая на сегодняшний день налоговая политика в нашей стране явно идет вразрез с мировой практикой. Неоправданно высокое налогообложение у нас буквально уничтожает малое предпринимательство, иногда и вовсе оставляя бизнесу не более 10% полученной прибыли. Налогообложение малого бизнеса в нашей стране за последнее время начало стремительно расти. С 2011 г. размер страховых взносов увеличился. Для субъектов предпринимательства, применяющих общую систему налогообложения, – с 26 до 34%. Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход , – с 14 до 34% (в 2,5 раза).

В таких условиях малый бизнес, следуя за опытом крупного предпринимательства, начал вывозить собственный капитал за границу. Кроме того, России присуще такое понятие, как неблагоприятная инвестиционная среда, что и является основной проблемой развития отечественной экономики сегодня. Безусловно, повышение налоговой нагрузки на малый бизнес только усугубляют ситуацию с иностранным инвестированием. По данным аналитиков, с ростом налогообложения в России в начале 2011 г. число потенциальных инвесторов резко снизилось. Предприниматели не перестают высказывать свое недовольства, говоря о налоговом давлении со стороны государства. В связи с этим резко увеличилось число нерентабельных предприятий малого и среднего бизнеса. Кроме того, нельзя не отметить, что рост налогового бремени неминуемо загоняет экономику страны в тень. Многие предприниматели снова начали выдавать зарплату своим работникам в конвертах. Но самой веской причиной замедленного развития российского малого бизнеса, в том числе и его миграции, является вполне обоснованное опасение предпринимателей, что налоги в ближайшее время не перестанут расти.

В соответствии с вышеприведенным анализом авторы считают, что наиболее приемлемым и рациональным выходом из сложившейся ситуации является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса.

Необходимо сформировать консолидированную позицию власти и бизнеса по вопросам регулирования фискальной политики. Активизация бизнес сегмента коррелирует с тяжестью налогового бремени, и зависимость эта прямая. Соответственно, рост ВВП на уровне 4-6 % требует от властей релевантных, а главное транспарентных мер по реформированию налогового законодательства.

Безусловно, выделение малого бизнеса в качестве отдельного субъекта налоговой политики даст ограниченный эффект в краткосрочной перспективе, в силу инертности социально-экономических процессов. Однако, эти перемены необходимы для достижения стратегического развития экономики.

Наиболее соответствующим сегодняшнему положению в сфере налогообложения малого бизнеса является направление его совершенствования, связанное с налоговым администрированием. Многие российские предприниматели работают за рубежом. Для них вполне очевидны отличия налоговых систем нашей страны и зарубежных. Существуют примеры более эффективного налогового администрирования. Российская бизнес-модель подразумевает значительные транзакционные издержки, связанные, в том числе, с неоптимальной организацией документооборота. Развитые страны отказались от практики масштабного документирования транзакций, как принято в отечественной практике.

Авторы считают, что перенимая опыт других стран, возможно получить отдачу от малого бизнеса, которая внесла бы значительный вклад в развитие российской экономики.

Предложенные направления трансформации налоговой системы Российской Федерации способствуют репатриации капитала на родину и созданию благоприятного международного климата для прямых инвестиций со стороны международных экономических агентов.

Таким образом, основной задачей реформирования современного налогообложения в России является создание целостной налоговой системы, которая не препятствовала бы формированию связей экономических агентов на разных уровнях и при разных масштабах производства. Для этого разумно перенять опыт западноевропейского налогового законодательства, при котором налоговые льготы малым предприятиям предоставляются не в рамках отдельного режима налогообложения, а в качестве обособленного элемента налоговой политики.

                      Выводы по второму разделу:

a.i.1.Таким образом, в данном разделе нами показано становление налога как инструмента управления и контроля над государственными и частными предприятиями, позволяющего контролировать объем продукции на предприятиях, их цены на рынке и его потребляемость.

   a.i.2.Налогообложение в бизнесе любой страны – это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства.

   a.i.3.Авторы считают, что перенимая опыт других стран, возможно получить отдачу от малого бизнеса, которая внесла бы значительный вклад в развитие российской экономики. Необходимо сформировать консолидированную позицию власти и бизнеса по вопросам регулирования фискальной политики.

Заключение

Таким образом, выполнение поставленных исследовательских задач позволило получить следующиеосновные результаты исследования:

1.Рассмотрено экономическое действие налогов как характеристика государства. Изучение этого средства управления экономикой необходимо для современных менеджеров и экономистов.

2.Проанализировано развитие управленческой мысли. Государственно-управленческая мысль прошла определенное развитие, и в современном мире менеджеры и экономисты имеют четкое представление о ней.

3.Рассмотрена экономическая концепция управления государством посредством использования налогов. Лучшие умы во все времена рассуждали о государстве, в котором они живут, и строили всевозможные предположения, каково оно должно быть, и некий консенсус в этом вопросе найден.

4.Проведен анализ экономического развития Российского государства на институциональном уровне экономического действия. Экономика в России прошла через спады и подъемы, и сейчас находится в непрерывном развитии.

5. Выявлены основные характеристики Российской экономики на современном этапе. Главными признаками являются признание налогов как инструмента управления государством.

Перспективы исследования данной проблемы состоят в необходимости: а) более детального рассмотрения экономического развития государственно-управленческого аппарата; б) в более глубоком выявлении основных характеристик, методов и концепций государственного управления в современной России.

ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРА

Источники:

  1. http://varez-kniga.ru/index.php?Itemid=22&catid=21&id=96:19-1-teoreticheskie-osnovy-nalogooblozheniya&option=com_content&view=article .
  2. http://www.grandars.ru/student/ekonomicheskaya-teoriya/teoriya-nalogooblozheniya.html .
  3. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html
  4. http://www.kursach.com/!financy/3_8.htm
  5. http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=20652
  6. http://repetitora.com/nalogi-uplachivaemye-iz-pribyli-porjadok-2
  7. http://www.moluch.ru/archive/36/4095/

                 Литература:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь Мн.: Амалфея. - 2001. - 185 с.

2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: СНГ. - М.: Гелиос АРВ, 2002.

3. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие для вузов./ М.И. Баканов- М.: Финансы и статистика, 2002. - 576 с.

4. Бланк И.А. Финансовыйменеджмент: учебный курс./ И.А. Бланк - Киев: Ника-Центр; Эльга, 1999. - 263 с.

5. Василевская Т.М. Налоги и отчисления предприятий Республики Беларусь: методика и практические рекомендации/ Т.М. Василевская, Н.Н. Демчук- Мн.: Белпринт, 1999. - 272 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет/ Н.П. Кондраков- М.: Инфра-М., -1998. - 584 с.

7. Карякина О.А. Налоговая система Республики Беларусь и ее совершенствование в рамках создания налогового кодекса Республики Беларусь. - Мн.: АУ при Президенте РБ, 2004. - 31 с.

8. Карякина О.А. Налоговая система Республики Беларусь. - Мн.: АУ при Президенте РБ, 2004.

9. Налоговый кодекс Республики Беларусь - Мн.: Ураджай, 2001 - 517 с.

10. «О налоге на недвижимость»// закон Республики Беларусь от 23.12.1991 г. в редакции от 04.07.2004 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь, -2000. - N 38, - С. 8.

11. «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения»// закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г.№ 190-З// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь,-2006.-N 12.-С. 9.

12. «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений»// закон Республики Беларусь от 20 декабря 2006 года // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь, -2006. - N 11. - С. 8.

13. О порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль // инструкция Республики Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 137// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь, - 2006. - N 13, - С. 12.

14. О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций: постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 5 февраля 2007 г. № 21 //Нац. экон. газ.- 2007.-16 сентября (№ 71).- С. 6.

15. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость». Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами в 2007 году: письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 2-2-25/20054 //Нац. экон. газ.- 2007.-12 февраля (№ 58).- С. 8.

16. «Об утверждении Инструкции о порядке отражения организациями в бухгалтерском учете высвобождаемых сумм превышения налогов в соответствующий период 2006 года»// постановление Минфина от 12.04.2006, №40 - Экономическая газета, -28.04.2006, -№ 34. - С.5.

17. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом.// Л.Н. Павлова - М.: Финансы и статистика, 1993.- 160 с.

18. Панков Д.А. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: учеб. пособие для вузов/ Д.А. Панков. - Мн: высш. шк., Экаунт, 1997.- 160 с.

Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов / В.И. Титов. - М.: Изд.-торг. корп. "Дашков и К", 2005. - 352 с.

19. Машков, С.А. Специальный режим налогообложения для инновационных предприятий. [Электронный ресурс] / С.А. Машков // Финансовая аналитика.

20. Митрофанова, И.А. Механизм налогообложения прибыли на макроуровне: особенности, трансформация и перспективы модернизации: монография [Текст] / И.А. Митрофанова. –Saarbrücken: Lambert Academic Publishing, 2011. – 278 с.

21. Митрофанова, И.А. Предпринимательство и налог на прибыль: условия резонансности интересов [Текст] / И.А. Митрофанова // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 10. – С. 44–47.

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (по сост. на 10.03.2011): LEXT-справочник [Текст]. – М.: Эксмо, 2011. – 1040 с.

23. Шкребела, Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения [Текст] / Е.В. Шкребела; под ред. Синельникова-Мурылева С.Г., Трунина И.В. – М.: ИЭПП, 2008. – 163 с.