Материалы для студентов→ Курсовая работа /

Налогообложение физических лиц

Скачать файл
Добавил: fafnir
Размер: 87.96 KB
Добавлен: 30.04.2015
Просмотров: 875
Закачек: 7
Формат: docx

Департамент образования города Москвы 

ГОУ СПО Строительный колледж №26

Подразделение №2

Курсовая работа по предмету : «финансовое право» на тему : 

«Налогообложение физических лиц»

Выполнила студентка группы Пр-31

Чубукова Алена Александровна

Проверил преподаватель 

 Тамбовцев А.А.

Москва 2012


Содержание 

1.

Введение

2.

Основное текст

2.1.

Глава 1

2.2.

Глава 2

3.

Заключение

4.

Список Используемой литературы

5.

Приложение 


Введение

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные 

фонды   в   определенных   законом   размерах   и   в   установленные   сроки.   Он 

выражает   денежные   отношения,   складывающиеся   у   государства   с 

юридическими   и   физическими   лицами   в   связи   с   перераспределением 

национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и 

внебюджетные фонды государства. 

 

За   счет   налоговых   взносов   формируются   финансовые   ресурсы 

государства,   аккумулируемые   в   его   бюджете   и   внебюджетных   фондах. 

Экономическое   содержание   налогов   выражается,   таким   образом, 

взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и 

государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

 

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно 

финансовая   категория.   Как   финансовая   категория   налоги   выражают   общие 

свойства,   присущие   всем   финансовым   отношениям,   и   свои   отличительные 

признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые 

выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов 

выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. 


Глава 1

Деление налогов, взимаемых с физических лиц

В   налоговой   системе   России   существует   3   группы   налогов,   в 

зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1.       Федеральные налоги.

2.       Региональные налоги.

3.       Местные налоги и сборы.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

      Государственная пошлина

      Земельный налог

      Налоги на имущество физических лиц

      Налог на покупку иностранных денежных знаков

      Налог на рекламу

      Налог с владельцев транспортных средств

      Налог на доходы физических лиц

      Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей   

      Сбор за парковку автотранспорта

      Сбор за пограничное оформление

      Сбор за уборку территорий населенных пунктов

      Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

      Таможенные платежи


Налог на доходы физическизх лиц

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, 

который   уплачивают   физические   лица   практически   со   всех   видов 

дохода,   полученных   в   течение   года. Налог   уплачивается   в   сроки, 

установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года 

с зачетом ранее внесенных сумм.

 

Налог   с   заработной   платы   удерживается   работодателями.   Граждане, 

имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и 

приравненных к ним обязанностей по месту основной работы, обязаны 

представлять   в

  налоговые   органы

  декларацию

  о 

доходах.Индивидуальные   предприниматели,   перешедшие   на 

упрощенную   систему   налогообложения,   учета   и   отчетности,   платят 

подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики

Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства:

- находящихся в РФ не менее 183 дней в календарном году - по доходу 

от источников в РФ и за ее пределами

- находящихся в РФ менее 183 дней в календарном году - только по 

доходу от источников в РФ

Объект обложения

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, 

как   в   денежной,   так   и   в   натуральной   форме,   в   том   числе   в   виде 

материальной выгоды.

Датой   получения   дохода   является   дата   выплаты   дохода,   либо 

перечисления   дохода,   либо   дата   передачи   дохода   в   натуральной 

форме.

Доход   в   иностранной   валюте   в   целях   налогообложения 

пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.


Совокупный облагаемый доход

При получении работником от организации беспроцентной ссуды 

или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает 

материальную выгоду в виде экономии на процентах.

В соответствии с п.2 ст.231 НК РФ, излишне удержанный НДФЛ 

подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного 

заявления налогоплательщика.При этом предприятие должно сообщить 

сотруднику о факте излишне удержанного НДФЛ в течение 10 дней с 

момента обнаружения этого факта.Возврат НДФЛ производится в 

течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника. Его 

осуществляют за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в 

бюджет.

Налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по 

ставке 13% на сумму стандартных вычетов п.4 ст.218 НК РФ, 

стандартный налоговый вычет предоставляемый родителям, на 

обеспечении которых находится ребенок, составит:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или 

учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, 

интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является 

инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляться на каждого ребенка в возрасте до 18 

лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, 

ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предельный уровень доходов в 280 000 рублей.


Продажа имущества

При   продаже   имущества,   принадлежащего   на   праве   собственности 

гражданину менее трех лет совокупный облагаемый доход может быть 

уменьшен   на   сумму   в   1   миллиона   рублей   при   продаже   жилья,   дач, 

садовых домиков, земельных участков, земельных паев, или на сумму, 

не превышающую 250000 при продаже другого имущества.

Доходы, не подлежащие обложению

-   Проценты   и   выигрыши   по   государственным   ценным   бумагам   и   по 

бумагам органов местного самоуправления.

-   Страховые   выплаты   по   обязательному   страхованию,   по   договорам 

добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования 

жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в 

связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, 

здоровью и медицинских расходов

-  Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

 

Налоговая база

Стандартные вычеты.

   Стандартные вычеты производятся по месту основной работы, а при 

отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению 

налогоплательщика,   либо   самим   налогоплательщиком   по   окончании 

года.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев

-          производятся на каждого ребенка или иждивенца


-          производятся основным источником дохода

 

Вычета на благотворительные цели

- Суммы в пределах дохода, перечисляемые налогоплательщиком на 

благотворительные цели предприятиям , организациям и учреждениям 

культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, 

частично или полностью финансируемым из бюджета.

   

Вычитаются   основным   источником   дохода   или   самим 

налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты для застройщиков и покупателей

    Суммы,   направленные   из   доходов   граждан   –   застройщиков   и 

покупателей – на приобретение или строительство (достройку) жилых 

домов,   квартир,   дач   и   садовых   домиков   на   территории   РФ,   включая 

суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по 

ним.

    Вычету   подлежат   суммы   в   пределах   2   миллиона   рублей, 

учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного 

годового дохода.

    Вычеты   производятся   только   по   одному   объекту,   начиная   с   года 

подачи   заявления   в   бухгалтерию   основного   источника   дохода   или   в 

налоговый орган.

 

 

 

Обязанности работодателей и других организаций по удержанию налога

 

Порядок исчисления и удержания налога

 

-   При   выплате   заработной   платы   и   других   видов   вознаграждения 

работникам   налог   исчисляется   и   удерживается   предприятием 

ежемесячно   с   суммы   совокупного   облагаемого   дохода   нарастающим 

итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

 


-   Налоговые   вычеты   производятся   основным   источником   дохода   (по 

основному   месту   работы)   и   могут   производиться   другим   источником 

дохода только при отсутствии основного места работы.

 

- Налоги, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются 

предприятием с физических лиц до полного погашения задолженности 

с соблюдением гарантий, установленных законодательством (не более 

50% месячного дохода).

 

-   Предприятия   перечисляют   в   бюджет   суммы   исчисленного   и 

удержанного   с   физических   лиц   налога   не   позднее   дня   фактического 

получения в банке денежных средств на оплату труда либо не позднее 

дня перечисления со счетов в банке заработной платы по поручениям 

работников.

 

-   Если   физическими   лицами   получен   доход   от   работодателей   не   за 

выполнение   трудовых   обязанностей   (например,   получены   отпускные 

суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности или доход получен в 

виде материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с 

такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее 

пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход 

или произведены указанные выплаты.

 

 

Ответственность граждан по представлению налоговых деклараций и  

уплате подоходного налога

      Налоговую   декларацию   должны   представлять   физические   лица, 

получившие   доходы   от   других   организаций   и   индивидуальных 

предпринимателей, кроме дохода по основному месту работы (службы, 

учебы)

      Декларация   представляется   в   налоговый   орган   не   позднее   30 

апреля   года,   следующего   за   отчетным.   Физические   лица   вправе   в 

течение месяца после ее подачи уточнить данные, заявленные ими в 

декларации.


 

      В   декларации   указывается   каждый   источник   выплаты   дохода   и 

суммы начисленного и уплаченного налога (раздельно по доходам на 

основной работе и от других источников).

 

Особенности обложения иностранных граждан и лиц без гражданства

Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно  

проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году)

 

      Иностранные   граждане   и   лица   без   гражданства,   постоянно 

проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году), уплачивают 

подоходный налог в России со своего дохода. Налогооблагаемый доход 

этих   граждан   определяется   так   же,   как   и   доход   граждан   РФ,   со 

следующими особенностями:

      Включаются в состав дохода:

-   суммы   надбавок,   выплачиваемых   в   связи   с   проживанием   на 

территории РФ

- суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, 

поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели

- доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ.

     Исключаются из состава дохода:

-   суммы,   отчисляемые   в   фонды   государственного   социального 

страхования и пенсионного обеспечения

-   суммы   компенсации   расходов   по   найму   жилого   помещения   и   на 

содержание автомобиля для служебных целей

-  суммы   командировочных   расходов,   связанные  с   передвижением   по 

территории РФ и за ее пределами в пределах норм.

 

Дeкларации о доходах

 

      Декларация о доходах представляется в налоговый орган по месту 

осуществления деятельности (или проживания) в РФ:


-о предполагаемом доходе в календарном году - в течение месяца со 

дня приезда в РФ (при дальнейшем пребывании в РФ в следующем 

календарном году - до 30 апреля следующего года)

- о фактическом доходе - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

      При   прекращении   в   течение   календарного   года   деятельности   на 

территории   РФ   и   выезде   за   пределы   РФ,   декларация   о   доходах, 

фактически   полученных   за   период   пребывания,   должна   быть 

представлена не позднее чем за месяц до отъезда.

 

Порядок исчисления и уплаты налога

 

  Общая   сумма   налога,   подлежащая   уплате   в   соответствующий 

бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по 

месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, 

следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ 

менее 183 дней в календарном году

 

      Иностранные   граждане   и   лица   без   гражданства,   не   имеющие 

постоянного местожительства в РФ, уплачивают в общем порядке налог 

с   доходов,   полученных   из   источников  в  РФ  за   выполнение   трудовых 

обязанностей по месту основной и не основной работы по ставке  30% 

у источника выплаты, если иное не предусмотрено международными 

договорами РФ,  принимаемыми на основе принципа взаимности.

 

Налог на имущество граждан

Объект налогообложения

      Жилые   дома,   квартиры,   дачи,   гаражи,   любые   другие   строения 

(сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и 

прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).


Исчисление и порядок уплаты

     Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных 

бюро   технической   инвентаризации   и   соответствующих   инспекций. 

Налог   на   строения исчисляется по   ставке   0,1   процента   от 

инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, 

то   от   стоимости,   определяемой   при   расчете   суммы   обязательного 

государственного   страхования.   Платеж   вносится   равными   частями   в 

два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.

 

Льготы

     

От

 

налога

 

на

 

имущество

 

движимое

 

и 

недвижимое полностью освобождаются

·         граждане,   имеющие   особые   заслуги   перед   государством, 

инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных 

аварий

·        Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также 

лица награжденные орденом славы трех степеней

·        инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как 

гражданских,   так   и   вольнонаемных,   проходивших   службу   или 

занимавшие   штатные   должности   в   воинских   частях,   штабах   и 

учреждениях, входящих в состав действующей армии,

·        военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы 

по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, 

состоянию   здоровья,   или   в   связи   с   организационно-штатными 

мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 

20 лет и более.

·         члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 

Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на  

недвижимое имущество пользуются:

·         все   категории   пенсионеров,   граждане,   уволенные   с   военной 

службы   или   призывавшиеся   на   военные   сборы,   выполнявшие 

интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись 

боевые действия.


·        родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, 

погибших при исполнении служебных обязанностей,

·          деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники 

строений,   помещений,   включая   жилье,   на   период   организации   в   них 

мастерских студий.

От   уплаты налога   освобождаются   владельцы   моторных   лодок   с 

мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.

Налог с владельцев транспортных средств

Базовые ставки транспортного налога 

Наименование объекта налогообложения

(с каждой лошадиной силы)

Налоговая 

ставка

(в рублях)

Автомобили легковые

 

- до 100 л.с. включительно

 5

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно  7

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно  10

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно  15

- свыше 250 л.с. 

 30

Автомобили грузовые

 

- до 100 л.с. включительно

 5

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно  8

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно  10

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно  13

- свыше 250 л.с. 

 17

Мотоциклы и мотороллеры

 

- до 20 л.с. включительно 

2


- свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно

4

- свыше 35 л.с.

 10

Снегоходы, мотосани

 

- до 50 л.с. включительно 

 5

- свыше 50 л.с. 

 10

Катера, моторные лодки и другие 

водные т/с

 

- до 100 л.с. включительно

 10

- свыше 100 л.с. 

 20

Яхты и другие парусно-моторные суда

 

- до 100 л.с. включительно 

20

- свыше 100 л.с. 

40

Гидроциклы

 

- до 100 л.с. включительно 

25

- свыше 100 л.с. 

50

Самолеты, вертолеты и иные 

воздушные суда 

 

с каждой лошадиной силы

25

Субъект налогообложения

    Плательщиками   транспортного   налога   согласно  ст.   357  НК   РФ 

признаются   лица,   на   которых   в   соответствии   с   российским 

законодательством   зарегистрированы   транспортные   средства, 

признаваемые   объектом   налогообложения.   Таким   образом,   если   на 

физическое   лицо   зарегистрированы   транспортные   средства, 

признаваемые   объектом   налогообложения,   оно   будет   являться 

плательщиком транспортного налога.


 

Исчисление налога

     Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из 

мощности   двигателя   в   процентах   от   минимального   размера   оплаты 

труда на единицу мощности(1 л.с.). Мощность, если она не указана в 

паспорте   автомобиля,   исчисляется   в   зависимости   от   объема 

двигателя. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических 

лиц  не может  быть установлен  ранее  1 ноября  года, следующего  за 

истекшим налоговым периодом. 

Льготы

      Налог с владельцев транспортных средств не платят инвалиды за 

специально оборудованные автомобили и мотоколяски.

Налогоплательщиками   и   плательщиками   сборов   наряду   с 

организациями   признаются   физические   лица,   на   которых   в 

соответствии с российским законодательством возложена обязанность 

по уплате налогов и (или) сборов.

Порядок   исчисления   и   уплаты   транспортного   налога, 

установленный  гл. 28  НК РФ, различен для организаций и физических 

лиц. Если налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют 

и уплачивают сумму налога, для налогоплательщиков - физических лиц 

установлен иной порядок.

Физическими лицами в целях налогообложения на основании ст. 11 

НК   РФ   признаются   граждане   Российской   Федерации,   иностранные 

граждане и лица без гражданства.

Плательщиками   транспортного   налога   согласно  ст.   357  НК   РФ 

признаются   лица,   на   которых   в   соответствии   с   российским 

законодательством   зарегистрированы   транспортные   средства, 

признаваемые   объектом   налогообложения.   Таким   образом,   если   на 

физическое   лицо   зарегистрированы   транспортные   средства, 

признаваемые   объектом   налогообложения,   оно   будет   являться 

плательщиком транспортного налога.

Пунктом 1 ст. 362  НК РФ определено: сумма налога, подлежащая 

уплате   налогоплательщиками   -   физическими   лицами,   исчисляется 

налоговыми органами на основании сведений, которые представляются 


им   органами,   осуществляющими   государственную   регистрацию 

транспортных   средств   на   территории   Российской   Федерации.   Эти 

органы, руководствуясь  п. п. 4  и 5 ст. 362 НК РФ, обязаны сообщать в 

налоговые органы по месту своего нахождения следующие сведения:

-   о   транспортных   средствах,   зарегистрированных   или   снятых   с 

регистрации   в   этих   органах,   а   также   лицах,   на   которых   они 

зарегистрированы,   -   в   течение   10   дней   после   их   регистрации   или 

снятия с регистрации;

-   о   транспортных   средствах,   а   также   лицах,   на   которых   они 

зарегистрированы,   -   по   состоянию   на   31   декабря   истекшего 

календарного года до 1 февраля текущего календарного года;

- о всех изменениях, произошедших за предыдущий календарный 

год.

Уплата   транспортного   налога   производится   в   бюджет   по   месту 

нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные 

законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Обязанность   по   уплате   налога   возникает,   изменяется   или 

прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным 

актом законодательства о налогах и сборах, что установлено п. 1 ст. 44 

НК   РФ.   Обязанность   по   уплате   конкретного   налога   возлагается   на 

налогоплательщика   с   момента   возникновения   установленных 

законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 

ст. 44 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц не 

может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим 

налоговым периодом. Данная норма введена в гл. 28 НК РФ Законом N 

229-ФЗ и вступила в силу со 2 сентября 2010 г.

Как   указано   в   названном   выше   Информационном  сообщении, 

законы субъектов РФ о транспортном налоге должны быть приведены в 

соответствие   с  НК  РФ   (в   ред.  Закона  N   229-ФЗ)   и   официально 

опубликованы   до   1   декабря   2010   г.   В   то   же   время   законодательные 

(представительные)   органы   субъектов   и   представительные   органы 

муниципальных образований в силу ст. 5 НК РФ вправе распространить 

новые сроки уплаты налога, установленные с 2011 г. (но не ранее 1 

ноября   года,   следующего   за   истекшим   налоговым   периодом),   на 


налоговый   период   2010   г.,   если   они   улучшают   положение 

налогоплательщиков.

В  Письме  Минфина   России   от   01.06.2009   N   03-05-06-04/84 

отмечено:   поскольку   сумма   транспортного   налога   в   отношении 

налогоплательщиков - физических лиц должна исчисляться налоговыми 

органами по итогам налогового периода, уведомление составляется и 

направляется налоговым органом по окончании налогового периода.

Если   обязанность   по   исчислению   суммы   налога   возлагается   на 

налоговый орган, он не позднее 30 дней до наступления срока платежа 

направляет налогоплательщику уведомление, где должны быть указаны 

размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также 

срок   уплаты   налога.   Налоговое   уведомление   может   быть   передано 

физическому   лицу   (его   законному   или   уполномоченному 

представителю)   лично   под   расписку   или   иным   способом, 

подтверждающим   факт   и   дату   его   получения.   Если   указанными 

способами   налоговое   уведомление   вручить   невозможно,   оно 

направляется   по   почте   заказным   письмом   или   передается   в 

электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. п. 2 - 4 

ст.   52  НК   РФ).   В   случае   отправки   налогового   уведомления   по   почте 

заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней 

с   даты   направления   заказного   письма.   Поэтому   до   дня   получения 

налогоплательщиком - физическим лицом налогового уведомления по 

транспортному налогу у него не возникает обязанности по его уплате 

(Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-05-06-04/140).

Руководствуясь  п.   6   ст.   58  НК   РФ,   налогоплательщик   обязан 

уплатить   налог   в   течение   месяца   со   дня   получения   налогового 

уведомления, если более продолжительный период не указан в этом 

уведомлении.

Форма  налогового   уведомления   на   уплату   транспортного   налога 

физическими лицами утверждена Приказом ФНС России от 05.10.2010 

N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления". 

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким 

подлежащим уплате налогам - транспортному, земельному и налогу на 

доходы физических лиц.

Налоговым   периодом   по   транспортному   налогу   признается 

календарный год. Установление отчетных периодов и уплата авансовых 


платежей   предусмотрены  гл.   28  НК   РФ   только   в   отношении 

налогоплательщиков-организаций. В отношении налогоплательщиков - 

физических   лиц   такая   возможность  НК  РФ   не   предусмотрена. 

Субъектам РФ не предоставлено право определять для физических лиц 

отчетные периоды и сроки уплаты авансовых платежей.

Налоговым   законодательством   установлена   ответственность   за 

несвоевременную   уплату   сумм   налога.   В   случае   несвоевременной 

уплаты суммы налога налогоплательщику помимо суммы транспортного 

налога следует уплатить пеню.

Пеней   в   соответствии   с  п.   1   ст.   75  НК   РФ   признается   денежная 

сумма,  которую  налогоплательщик  должен  уплатить  в  случае  уплаты 

причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с 

установленными законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм 

налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения 

обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности 

за нарушение законодательства.

Пеня   начисляется   за   каждый   календарный   день   просрочки 

исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за 

установленным   законодательством   дня   уплаты   налога   или   сбора. 

Определяется   пеня   за   каждый   день   просрочки   в   процентах   от 

неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная   ставка   пени   принимается   равной   одной   трехсотой 

действующей   в   это   время   ставки   рефинансирования   Центрального 

банка РФ.

 

Земельный налог

Объект налогообложения

     Сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные 

гражданам   для   ведения   личного   подсобного   хозяйства,   в   том   числе 

участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, 

дачи, гаража. В зависимости от основного целевого назначения, земли, 


выделенные

 

гражданам,

 

подразделяются

 

на

 

земли 

сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

 

Исчисление  и уплата налога

       Земельный   налог   начисляется   исходя   из   площади   участка   и 

утвержденных ставок земельного налога. Земельный налог за участки в 

пределах   сельских   населенных   пунктов   и   вне   их   черты, 

предоставленные   гражданам   для   ведения   личного   подсобного 

хозяйства,   огородничества,   сенокошения,   выпаса   скота,   садоводства 

взимается  со  всей   площади   земельного   участка   по  средним  ставкам 

налога   за   земли   сельскохозяйственного   значения   административного 

района. Налоговая   ставка принимается   местным   органом   власти   в 

размере от 0,1 до 2 процентов от стоимости. За землю, которая занята 

жильем,   плата   исчисляется   в   размере   3   процентов   от   ставки 

земельного налога, но не менее 60 рублей за квадратный метр.

       Налог   уплачивается   два   раза   в   год равными   долями   -   до   15 

сентября и до 15 ноября.

 

Льготы

     От уплаты налога на землю освобождены

·        

граждане,   занимающиеся   народными   художественными 

промыслами,

·         участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на 

которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.

·        инвалиды 1 и 2 групп,

·        граждане подвергшиеся воздействию радиации,

·         военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения 

предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или 

организационно-штатными

 

мероприятиями,

 

если

 

общая 

продолжительность их службы 20 лет и более.

·         члены   семей   военнослужащих,   УВД,   учреждений   уголовно-

исправительной   системы   потерявшие   кормильца   при   исполнении 

служебных обязанностей,


·         Герои   Советского   Союза,   Герои   РФ,   Социалистического   труда, 

полные   кавалеры   орденов   Славы   и   Трудовой   Славы,   и   за   "Службу 

Родине в вооруженных силах СССР".

·         граждане,   впервые   организующие   крестьянские   (фермерские) 

хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.

·         граждане,   получившие   для   сельхознужд   нарушенные   земли 

(требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Глава 2


Расчет налога на доходы физических лиц

Рассчитав по Книге учета налогооблагаемую базу, предприниматель 

должен самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в 

бюджет. Индивидуальные предприниматели, применяющие 

общеустановленную систему налогообложения, являются плательщиками 

налога на доходы физических лиц. Особенности исчисления сумм этого налога 

индивидуальными предпринимателями оговорены в статье 227 Налогового 

кодекса РФ.

Так, физические лица, зарегистрированные в установленном 

действующим законодательством порядке и осуществляющие 

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, 

исчисляют и уплачивают налог по суммам доходов, полученных от 

осуществления такой деятельности.

ПРИМЕР

Индивидуальный предприниматель получил доход от занятия 

предпринимательской деятельностью в сумме 88 900 руб. Расходы составили 

10 000 руб. Разница между доходами и расходами (78 900 руб.) и будет 

представлять налогооблагаемый доход предпринимателя.

Налогооблагаемая база рассчитана. Теперь произведем начисление 

самого налога.

Налоговые ставки по НДФЛ установлены в статье 224 Налогового 

кодекса РФ. Доход индивидуального предпринимателя от занятия 

предпринимательской деятельностью облагается по ставке 13 процентов.

ПРИМЕР

Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя составил 78 900 

руб.

Отсюда сумма НДФЛ составит: 10 257 руб. (78 900 руб. х 13%).

Статьей 225 Налогового кодекса РФ определено, что сумма налога 

определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек 

отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым 

органом. При этом расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый 

период производится налоговым органом на основании суммы 

предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы 

фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом 

налоговых вычетов.Уплата авансовых платежей производится 

налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

• за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины 

годовой суммы авансовых платежей;

• за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 

одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;


• за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 

одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Фактический доход по сравнению с планируемым может значительно, 

даже более чем на 50 процентов, увеличиться или уменьшиться.В этом 

случае налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с  

указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. А налоговый орган 

обязан перерассчитать суммы авансовых платежей на текущий год по не- 

наступившим срокам уплаты.

ПРИМЕР

Предполагаемый доход на текущий год индивидуальным 

предпринимателем был заявлен в размере 93 000 руб., сумма авансового 

платежа составила 12 090 руб. (93 000 х 13%). По сроку до 15 июля текущего 

года был уплачен авансовый платеж в размере 6045 руб., но по данным 

налогового учета доход за январь-июль нарастающим итогом составил 200 

000 руб., поэтому индивидуальный предприниматель представил в налоговую 

инспекцию декларацию о предполагаемом доходе, заявив сумму в размере 270 

000 руб., налоговый орган произвел перерасчет суммы авансовых платежей, 

подлежащих уплате по сроку до 15 октября текущего года и до 15 января 

следующего года.

Сумма авансовых платежей по не наступившим срокам уплаты составила:

не позднее 15 октября - 8775 руб.;

не позднее 15 января - 8775 руб.

270 000 х 13% = 35 100;

35 100 / 4 = 8775 руб.

Общая же сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий 

бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, 

удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а 

также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в 

соответствующий бюджет.


Индивидуальный предприниматель имеет двух детей в возрасте до 18 

лет.

Его доход за отчетный период (например, октябрь) составил 6000 руб. При 

этом его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не 

превысил 280 000 руб.

Поэтому из его месячного дохода (6000 руб.) будут сделаны следующие 

стандартные налоговые вычеты:

6000 руб. 2800. - (1400 руб. х 2 чел.) = 3200 руб. А сумма налога составит: 

3200 руб. х 13% = 416 руб.

Если же индивидуальный предприниматель является вдовой (вдовцом), 

одиноким родителем, опекуном или попечителем, то налоговый вычет 

производится в двойном размере. То же происходит в случае, если ребенок в 

возрасте до 18 лет - инвалид, а также в случае, если учащийся очной формы 

обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является 

инвалидом I или II группы (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

А для того, чтобы воспользоваться  вычетом в двойном размере, 

индивидуальный предприниматель должен предоставить документы, 

подтверждающие право на данный вычет. Если же вдова (вдовец) или 

одинокий родитель вновь вступает в брак, то они теряют право на 

указанный вычет с месяца, следующего за их вступлением в брак.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный 

налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из них (п. 2 ст. 218 

Налогового кодекса РФ).

Расходы на благотворительность принимаются к вычету в размере 

фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, 

полученного в налоговом периоде.

Расходы налогоплательщика на собственное обучение также 

принимаются в их фактической сумме, но в размере не более 50 000 руб., а 

также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение 

своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в 

образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных 

расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей 

сумме на обоих родителей.


Социальный вычет на лечение также не может превышать 50 000 руб. 

и предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом 

периоде за услуги по лечению, предоставленные ему, его супруге (супругу), 

родителям и несовершеннолетним детям российскими медицинскими 

учреждениями. Кроме того, в размере стоимости медикаментов (в 

соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым 

Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых 

налогоплательщиками за счет собственных средств.

Нередко у человека возникает необходимость реализовать принадлежащее 

ему на праве собственности имущество или приобрести жилой дом, или 

квартиру. Статьей 220 Налогового кодекса РФ суммы по таким операциям 

отнесены к имущественным налоговым вычетам.

Сущность их применения в следующем. Сумма полученного дохода 

уменьшается на суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде 

от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые 

помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном 

имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех 

лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также на суммы, 

полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности 

налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется и в сумме, 

израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо 

приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере 

фактически произведенных расходов. А также в сумме, направленной на 

погашение процентов по целевым кредитам и займам, полученным 

налогоплательщиком в банках Российской Федерации для этих целей.

Но общий размер предоставленного имущественного налогового 

вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на 

погашение процентов по целевым кредитам и займам, полученным 

налогоплательщиком в российских банках и фактически израсходованным им 

на новое строительство либо приобретение на территории Российской 

Федерации жилого дома или квартиры.

Рассматриваемый имущественный налоговый вычет предоставляется 

налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, 

подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) 

жилой дом или квартиру. А также платежных документов, 

подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком 

(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении 

денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и 

кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них 

адресных и паспортных данных продавца и другие документы).


При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную 

собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного 

в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между 

совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их 

письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или 

квартиры в общую совместную собственность).

В отличие от социальных налоговых вычетов имущественный 

налоговый вычет в случае, если он не может быть использован полностью, 

то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды 

до полного его использования.

Отличие имущественного налогового вычета от социального 

заключается также в том, что не допускается повторное предоставление 

налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с 

приобретением квартиры, жилого дома.

Статья 221 Налогового кодекса РФ оговаривает профессиональные 

налоговые вычеты. Эти вычеты особенно интересны индивидуальным 

предпринимателям.

К профессиональным налоговым вычетам предпринимателей 

относятся фактически произведенные ими и документально 

подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением 

доходов.Состав таких расходов и порядок их учета мы рассмотрели в 

предыдущих разделах данной книги. 

Подав по окончании налогового периода в налоговый орган 

одновременно с декларацией письменное заявление, тем самым 

индивидуальный предприниматель реализует право на получение 

профессиональных налоговых вычетов.

Если в течение года налогоплательщик продал дом, квартиру или другое  

имущество, ему не обязательно платить налог со всей суммы полученного 

дохода. Он вправе воспользоваться имущественным вычетом, который 

предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса РФ.

Сумма вычета и порядок его предоставления зависят от вида 

имущества, которое было продано:

- жилой дом, квартира, комната (включая приватизированные жилые 

помещения) дача, садовый домик, земельный участок или доли в указанном 

имуществе;

прочее имущество (кроме ценных бумаг);

ценные бумаги.

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант. Налогоплательщик продал жилой дом, квартиру, 

комнату, дачу, садовый домик, земельный участок или доли в этом 

имуществе, которые были у него в собственности не менее 3 лет. Тогда налог 

платить вообще не нужно - сумма вычета равна полученному доходу.


Второй вариант. Проданный жилой дом (квартира, комната, дача, 

садовый домик, земельный участок или доли в них), был в собственности 

налогоплательщика менее 3 лет. Тогда есть выбор:

уменьшить налогооблагаемый доход на 2000 000 руб. (или на сумму, равную 

доходу, если она меньше 2 000 000 руб.),

уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, 

связанных с продажей.

Налогоплательщик при продаже доли (ее части) в уставном капитале 

организации, принадлежащей налогоплательщику менее трех лет, а также 

при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве 

(договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, 

связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить  

сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных  

им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих 

доходов. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, 

принадлежащей налогоплательщику более трех лет, вычет предоставляется 

в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже доли (ее части).

Вывод


Список литературы 

1.   Гражданский  кодекс  РФ   (часть   первая):   Федеральный   закон   от 

30.11.1994 N 51-ФЗ.

2. Земельный кодекс РФ: Федеральный закон от 25.10.2001 N 136-ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 

N 146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 

N 117-ФЗ.

5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской 

Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, 

а   также   о   признании   утратившими   силу   отдельных   законодательных   актов 

(положений   законодательных   актов)   Российской   Федерации:   Федеральный 

закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ.

6.   О   государственной   регистрации   прав   на   недвижимое   имущество   и 

сделок с ним: Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ.

7. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской 

Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов 


(положений   законодательных   актов)   Российской   Федерации   в   связи   с 

принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд 

Российской   Федерации,   Фонд   социального   страхования   Российской 

Федерации,   Федеральный   фонд   обязательного   медицинского   страхования   и 

территориальные   фонды   обязательного   медицинского   страхования": 

Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.