Материалы для студентов→ Курсовая работа /

Роль налогов в регулировании экономики.

Скачать файл
Добавил: fafnir
Размер: 494 KB
Добавлен: 14.02.2015
Просмотров: 1651
Закачек: 0
Формат: doc
Посмотреть документ в хорошем качестве (с картинками, формулами, таблицами)

PAGE  11

Содержание:

I раздел

Реферат на тему «Роль налогов в регулировании  экономики.»……………….2

II раздел

Расчет курсовой.

1.Исходные данные……………………………………………………………...11

2.Определение доходов предприятий………………………………………….12

3.Определение расходов предприятия…………………………………………14

4.Упрощённая система налогообложения……………………………………..26

5.Единый налог на вмененный доход………………………………………….29

6. Сравнительная таблица………………………………………………………32

7.Заключение…………………………………………………………………….33

Роль налогов в регулировании  экономики

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.    В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налоговрегулирующая.

Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика.

Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны.

Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы,

центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих.

К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

-регулированиеразвития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости.

Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении. В условиях рынка отирают или, по крайней мере, сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов.  Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя. А как же можно?  Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей – система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не получают, а зарабатывают (исключение составляют безработные) , да и то свое пособие они, как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.

Таким образом,развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п.

Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Так, в настоящее время нет, пожалуй, более важной для нас задачи, чем подъем сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы. В связи с этим, в Российской Федерации освобождены от налога на прибыль колхозы (включая рыболовецкие), совхозы, другие сельскохозяйственные продукции. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25%, то и они освобождаются от налогов, если более 25%, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.    Приведенные положения могут служить примером использования государством возможностей налоговой системы для воздействия на развитие экономики в необходимом обществу направлении.

Другой пример. Хорошо известно, что эффективно функционирующую рыночную экономику невозможно себе представить без развития малого бизнеса. Без него трудно создать благоприятную для функционирования товарно-денежных отношений экономическую среду. Наши крупные и сверхкрупные предприятия, "мастодонты" промышленности, кооперирующиеся, как правило, с такими же "мастодонтами" из смежных отраслей, плохо приспособлены к конкуренции, не обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.    Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п.  Но главное средство оказания содействия малому бизнесу – особые льготные условия налогообложения.    В России к малым относятся предприятиявсех организационно-правовых форм, имеющих среднесписочную численность работающих в промышленности и строительстве до 200 чел., в науке и научном обслуживании до 100 чел., в других отраслях производственной сферы - до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы до 15 чел. Для таких предприятий

установлены две очень существенные налоговые льготы. Первая из них состоит в том, что прибыль, направляемая малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники, полностью освобождается от налогов. Если например, в 1992 году малое предприятие получило 240 тыс. рублей прибыли и использовало 110 тыс. руб. на развитие своего производства - приобретение новых машин и механизмов, строительство производственного здания, то налогом облагается прибыль в сумме всего 130 тыс. руб. (32% от этой суммы, то есть 41,6 тыс. руб. направляется в бюджет) .  Как видно из приведенного примера, если малое предприятие не "проедает" полученную прибыль, а направляет ее на развитие своего производственного потенциала, то есть инвестирует, то оно в значительной степени может избежать налогообложения прибыли. До тех пор, кончено, пока оно остается малым, не выходит за пределы установленного количественного критерия - численности работающих. Как только оно выйдет за пределы этого критерия (например, в промышленности - численность работающих на предприятии составит 210 чел.) , с этого месяца оно будет облагаться налогом в общем

порядке.  Не менее существенна другая льгота, предусматривающая учет одновременно двух параметров - не только размеров предприятия, но и рода деятельности: освобождаются от налога на прибыль в первые два года работы предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) . В отличие от первой льготы, предоставляемой малым предприятиям, последняя ограничена во времени: предприятие пользуется ею в течение двух лет со дня его регистрации. Очевидно, она направлена на то, чтобы помочь малым предприятиям окрепнуть, стать, как говорится, на ноги.

Другая функция налоговстимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.    Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.    Эта льгота, кончено, очень существенная. В прежнем Законе о налогах этой льготы не было. Сделан очевидный шаг вперед. Очевидный, но непоследовательный.  Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанныезатраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Аналогичная норма была предусмотрена и у нас в прежнем законодательстве: опытно-исследовательских

и опытно-конструкторских работ. Было бы целесообразно и сейчас установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично (например, 50%) входят расходы на НИИ и ОКР. Другой путь - включать эти расходы в затраты на производство.    Идея всемерной поддержки сельскохозяйственного производства, стремление способствовать возрождению российской деревни пронизывает все наше налоговое законодательство.

Например, Законом "О налогообложении доходов банков" предусмотрено, что  ставка налога на доход банка составляет 30%. В то же время установлено, что коммерческим банкам, имеющим удельный вес кредитных вложений в сельскохозяйственную деятельность не менее 50% всех вложений, ставка налогана доходы устанавливается на треть ниже общей - 20%.Объективно это значит, что если при типовой процентной ставке, например, 18% можно предоставлять ссуды сельскохозяйственным предприятиям и фермерам под 15% годовых и при этом кредитор (банк) не только не теряет часть прибыли, нодаже выигрывает за счет льготного налогообложения.

Следующая функция налоговраспределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение

народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ -научно-технических, экономических и др.    С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов

граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной  инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.    В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный

социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах.

Это достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Наконец, последняя функция налоговфискальная, изъятие части доходов

предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны

станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных

источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др) , либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития -

фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный

характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель:

Он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект

осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т.п.

Неопределенность враг предпринимательства.

Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях нашей печальной памяти перестройки - и самих принципов налогообложения.

Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в

предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой

прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда.

"Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом илиотдельные ее элементы (ставки, льготы и т.п.) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких

лет.

В условиях нашей страны с ее прежней приверженностью к пятилетним

планам (хотя с позиции хозяйственной целесообразности трудно определить

преимущества наших пятилеток перед французскими, например, четырехлетками) период относительной стабильности целесообразно принять равным 5 годам.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,

благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются

неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности) .    Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года.

Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3

пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не

нарушают стабильности системы хозяйствования, а вместе с тем не

препятствуют эффективной предпринимательской деятельности. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда

лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться  вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Например, налог на перепродажу вычислительной техники и персональных

компьютеров носит конъюнктурный характер: уляжется "бум" в области

реализации указанных товаров, отечественные цены на них приблизятся к

мировым, и налог этот потеряет смысл.

Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин. Не все из них выдержат испытание временем, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам, и налоговая система Швеции отличается от действующей в Германии, а налоги в Англии заметно отличаются от принятых в Дании и т.п. Правда, в странах ЕЭС налоговая система унифицируется

Но стабильность системы налогообложения - не догма и не самоцель.    Ради нее нельзя жертвовать ни одной из присущих этой системе и выполняемых ею функций регулирующей, стимулирующей и др. Опыт США и других развитых стран совершенно однозначно свидетельствует о том, что налоговая система в основном является функцией двух аргументов - экономической политики государства и состояния народного хозяйства в данный период. Если экономическое положение страны, решаемые в данном периоде задачи требуют внесения определенных изменений в налоговую систему, то они, естественно, должны быть внесены, но по возможности - с нового хозяйственного года.

За последние годы система взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом претерпевала неоднократные серьезные изменения. Хотя эти изменения были различными по своему характеру, но можно утверждать, что они отличались определенной внутренней логикой. Это утверждение базируется на том факте, что каждое последующее изменение было шагом вперед по пути предоставления предприятиям широкой хозяйственной самостоятельности.

Началось это движение с экономической реформы 1965-1966 гг., когда впервые в нашей хозяйственной практике предприятиям было разрешено создавать за счет своей прибыли фонды экономического стимулирования: фонд развития производства, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, фонд материального поощрения. По сравнению с прежним порядком, когда предприятия были совершенно бесправны в распоряжении своей прибылью, это был принципиально важный шаг, впервые подводивший под юридически провозглашенные лозунги самостоятельности предприятий реальную экономическую базу. Реальную, но явно недостаточную, так как отчисления от прибыли в государственный бюджет не ограничивались установленными нормативами, в него отчислялся "свободный остаток прибыли", то есть часть прибыли, оставшаяся после отчислений в бюджет, вышестоящим органам и в фонды экономического стимулирования предприятий.Это означало, что принятый порядок распределения прибыли предприятий явно отдавал предпочтение государственному бюджету.

Следующим существенным шагов в совершенствовании системы взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом был переход к так называемому полному хозяйственному расчету и самофинансированию. Его главное достоинство, на мой взгляд, состояло в том,что порядок распределения прибыли приобретал нормативный характер: не часть, а вся прибыль предприятий распределялась по утвержденным

вышестоящими органами экономическим нормативам, в результате чего

автоматически устранялся так раздражавший предприятия "свободный" остаток прибыли, никогда в действительности не являвшийся свободным. Одновременно признавалось равенство интересов предприятия и государства при распределении прибыли, поскольку нормативы формировались с учетом

потребностей предприятий в средствах не только на простое, но и на

расширенное воспроизводство, а также на содержание социально-бытовой сферы   (принадлежащего предприятию детского сада, пионерлагеря, базы отдыха) и жилищное строительство.

Однако, система экономических нормативов страдала существенными

недостатками. Прежде всего, нормативы, которые по идее должны быть едиными, то есть предъявлять ко всем предприятиям одинаковые общественные требования, на деле были не только дифференцированными, но и практически индивидуальными. Вместо единых требований ко всем предприятиям получалось наоборот: сами эти требования как бы приспосабливались к положению, возможностям каждого предприятия. Единство принципов формирования нормативов было подменено явным субъективизмом, размеры нормативов больше зависели от взаимоотношений с министерскими чиновниками, чем от объективных условий и требований.

Поэтому замена экономических нормативов распределения прибыли налогом на прибыль была логическим продолжением курса на устранение из системы

экономических взаимоотношений предприятий и государства элементов

субъективизма и волюнтаризма.

Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок, льгот и санкций запрещена, их можно дифференцировать поотраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Налоги относятся к классу экономических нормативов, они формируются по

принципам, присущим нормативам. Например, ставку налога на прибыль можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет, но установленный на общегосударственном уровне.

 Замена нормативов отчислений от прибыли в бюджет системой налогообложения прибыли была целесообразна, даже необходима, независимо от перехода к рыночным отношениям в стране, но последний ускорил эту замену и сделал ее неизбежной, так как предпринимательская деятельность не может развиваться эффективно в условиях неопределенности экономических взаимоотношений с государством, с бюджетом.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств

борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода

означает признание его легальности, законности, в то время как наличие

дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности преследуется государством.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ

изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и

местные бюджеты свидетельство роста финансовой культуры общества. При

достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут

восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в

решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан,

предпринимателей, предприятий и государства.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. И это далеко не формальность. К примеру, в России правительство предлагало установить ставку налога на прибыль предприятий 40% (такой она была в проекте закона) , однако парламентарии приняли иное решение - 32%, разница очень существенная.  (сейчас ставка налога на прибыль составляет 24%)   Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.  А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему

экономических отношений, основанную на действии прежде всего закона

стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания

интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Исходные данные №3.

1.  Месячные доходы

1.1.Доходы от выполнения перевозок – 610 тыс. руб. брутто

1.2.Доходы от работ по ТО – 380 тыс. руб. нетто

1.3. Доходы от аренды платных стоянок – 27 тыс. руб. брутто

2. Разовые доходы:

2.1. Разовые доходы от продажи оборудования – 410 тыс. руб. брутто ( в июне месяце)

2.2. Полученные штрафы – 27 тыс. руб. брутто.

Текущие месячные расходы:

3.1. Материальные расходы – 405 тыс. руб. брутто.

3.2. Месячный фонд оплаты труда –

а)  директор – 29 тыс. руб.,

б) бухгалтер – 25.5 тыс. руб.,

в) 3 водителя – по 16 тыс. руб.,

г) авторемонтники : слесарь - снабженец – 19 тыс. руб.,

д) остальные 3 слесаря – по 13 тыс. руб.,

е) уборщица – 7.7 тыс. руб.

3.3. На оплату телефона  – 2.2 тыс. руб. (наличными)

3.4. На канцелярские нужды  – 5.2 тыс. руб. брутто.

4. Разовые расходы

4.1. На приобретение грузового автомобиля – 225 тыс. руб. брутто ( в сентябре месяце)

4.2. На приобретение компьютера – 47 тыс.руб. нетто (в январе)

4.3. На приобретение мобильного телефона – 7.2 тыс. руб. брутто (в январе)

4.4. На рекламу  – 51 тыс. руб. брутто

4.5. На представительские цели  – 160 тыс. руб. (наличными)

4.6. На переподготовку кадров – 32 тыс. руб. (наличными)

4.7. Оплата услуг сторонней организации – 285 тыс. руб. брутто

4.8. Материальный ущерб от пожара –470 (тыс. руб.)

4.9.  На уплату штрафов (в год) – 17 тыс. руб.

5. Стоимость имущества на начало года:

5.1. – Здания и сооружения – 11,2 млн. руб.

5.2. – Оборудование – 7,2 млн. руб.

5.3. – Грузовые автомобили – 3 штуки по 155 тыс. руб. за единицу

1. Определение доходов предприятия.

     Суммарный оборот по доходам предприятия складывается из доходов от реализации основной продукции (товаров, работ или услуг) и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде арендной платы за предоставление платных стоянок и полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.

     Для определения суммарного оборота предприятия по доходам важна информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны с учетом НДС (доходы-брутто) то для расчета НДС нужно брать расчетную ставку (15,25%). Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать основную ставку 18%.

   Результаты расчета заносятся в «Таблицу доходов и расходов» (таблица 1).

1. Месячные доходы.

1.1. от выполнения перевозок

1.2.  от работ по ТО

1.3. от аренды платных стоянок

2. Разовые доходы.

2.1. от продажи оборудованияв июне

По условию курсовой работы остаточная стоимость проданного оборудования составляет 80% от .

2.2.  от полученных штрафов

Суммарные годовые доходы брутто:

Суммарный годовой НДС:

Суммарные годовые доходы нетто:

    Сумму НДС следует занести в «Таблицу уплаченных налогов» по форме, приведенной в таблице 2.

2. Определение расходов предприятия.

     Суммарный оборот по расходам складывается из расходов, связанных с производством и реализацией продукции и вне реализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией в курсовой работе относятся все расходы, формирующие себестоимость, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К вне реализационным расходам относятся уплаченные штрафы и оплата процентов за пользование кредитом

   Для определения расходов организации, формирующих себестоимость следует составить смету текущих расходов по форме, приведенной в таблице 3.

2.1. Расчет материальных расходов.

    Данные о материальных расходах приведены в задании. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке – 15,25% (если заданы расходы-брутто) или по основной ставке 18% (если заданы расходы-нетто). Сюда же следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 10 тыс.руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто). Полученные значения заносят в строку 1 сметы текущих расходов.

в месяц.

Суммарные годовые материальные расходы брутто:

Суммарный годовой НДС:

Суммарные годовые расходы нетто:

2.2. Расходы на оплату труда.

    Месячные расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годового значения расходов на оплату труда следует учесть факт покупки еще одного автомобиля и, как следствие, необходимость приема на работу еще одного водителя. Полученное значение заносим в строку 2 сметы текущих расходов (графа НДС не заполняется).

В связи с покупкой нового автомобиля в сентябре, расходы на заработную плату водителя с этого месяца увеличатся и до конца года составят .

Годовые расходы на оплату труда (фонд оплаты труда):

2.3. Амортизация.

    В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Расчет ведут по амортизационным группам амортизируемого имущества. Нормы, необходимые для определения сроков полезного использования различных амортизационных групп приведены в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г.  № 1. Суммы амортизации следует рассчитывать помесячно, что необходимо для дальнейшего расчета налога на имущество. Норма амортизации рассчитывается по формуле  .

А. Здания и сооружения

    В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам.      Следует иметь в виду, что Т спи  (срок полезного использования) следует считать в месяцах (а не в годах). С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом.

Б. Оборудование

    Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет. При расчете амортизации здесь следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданному имуществу  перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом.

Амортизацию с учетом проданного оборудования рассчитываем с июля месяца, учитывая остаточную стоимость этого оборудования.

В. Грузовые автомобили

    Срок полезного использования грузовых автомобилей «Газель» составляет 6 лет (4-я группа амортизируемого имущества). Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемому имуществу нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки исходя из стоимости покупки без учета НДС.

Стоимость грузового автомобиля, приобретенного в сентябре, составляет 225000 рублей брутто.

Амортизация с мая будет составлять:

Г. Компьютер

    Срок полезного использования компьютера – 4 года. (3-я группа амортизируемого имущества). При расчете амортизации следует учесть факт приобретения компьютера в январе, т.е. амортизацию начинают начислять с февраля исходя из первоначальной стоимости компьютера без учета НДС.

.

    Данное значение заносится в строку 3 сметы текущих расходов.

2.4. Прочие расходы.

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- расходы на страхование от производственного травматизма и несчастных случаев;

- расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО);

- расходы  на  рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- канцелярские расходы;

- компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- услуги сторонних организаций (оплата услуг частного охранного предприятия)

- другие прочие расходы.

2.4.1. Расчет налогов, включаемых в себестоимость.

А. Единый социальный налог

    С 2001 г. в России при уплате социальных платежей (ЕСН) введена регрессивная шкала налоговых ставок. С 1.01.2005 г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб (включительно) – ставка ЕСН составляет 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб ( до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН – 72 800 руб + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.

    Расчет ЕСН проводят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом в течение календарного года превысит 280 тыс.руб при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев – по ставке 10%. У остальных работников ЕСН рассчитывают по ставке 26%.

1. Расчет ЕСН директора

нарастающий итог на 01.10.

Это означает, что в октябре ЕСН с 19000 рублей рассчитывается по ставке 26%, а 10000 рублей – по ставке 10%.

2. Расчет ЕСН бухгалтера

нарастающий итог на 1.11.

Это означает, что в октябре ЕСН с 2500 рублей рассчитывается по ставке 26%, а 500 рублей – по ставке 10%.

3. Расчет ЕСН водителей

4. Расчет ЕСН слесарей-снабженцев

5. Расчет ЕСН автослесарей

6. Расчет ЕСН уборщицы

Б. Налог на имущество

    Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили)

    Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:

стоимость имущества на соответствующую дату (1.01,1.02,1.03,…,1.12 и 1.01 следующего года).

На 01.01

Стоимость здания=11 200 000

Стоимость оборудования=7 200 000

Стоимость грузовых автомобилей==465 000

Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. его покупаем в январе).

Стоимость четвёртого грузового авто на 01.01=0 (т.к. его покупаем в апреле)

Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.

Здесь следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит значение стоимости имущества на 1.02.  определяют как цену покупки без НДС.

    Аналогично определяют стоимость имущества на 1.03, 1.04 и т.д. до конца года.

     Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).

    Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).

     Ставка налога на имущество – 2,2 %.

Рассчитаем стоимость имущества:

В. Транспортный налог

    Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. В г.Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) ставка налога составляет 10 руб за 1 л.с.

    Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

сумма транспортного налога в полных рублях.

налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцированно по типам и аркам подвижного состава);

налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года.

показатель количества полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

Следовательно, в курсовой работе за 3 автомобиля транспортный налог нужно заплатить в полной сумме  , а для вновь купленного автомобиля значение коэффициента  выбираем из таблицы 4:

Таблица 4

Рассчитав все налоги, входящие в себестоимость, заполняем таблицу 5:

2.4.2. Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев.

    Размер платежей в Фонд социального страхования  определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (Х класс профессионального риска) страховой тариф составляет 1,1% от расходов на оплату труда

2.4.3. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

    Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в Постановлении Правительства РФ от 7.05.2003 г. № 263. В частности, для  владельцев грузовых автомобилей грузоподъемностью до 10 т., которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве страховой тариф по ОСАГО составляет

    Здесь следует учесть сроки страхования, которые зависят от времени приобретения транспортного средства.

,где

2-коэффициент по Москве

2.4.4. Расходы на рекламу.

     Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах.

По заданию расходы на рекламу составляют .

2.4.5. Представительские расходы.

   Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.

    Для целей налогового учета представительские расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда. Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в полном объеме фактических расходов. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка чистой прибыли предприятия.

2.4.6. Расходы на подготовку и переподготовку кадров.

   По заданию эти расходы производятся наличными деньгами. Их следует целиком списать на себестоимость вместе с НДС.

2.4.7. Расходы на оплату мобильного телефона.

    По заданию эти расходы произведены наличными деньгами. Поэтому их тоже следует списать на затраты вместе с НДС.

2.4.8. Канцелярские расходы.

    В этих расходах определяем расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах

Годовые расходы:

2.4.9. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль.

2.4.10. Услуги сторонних организаций.

По условию выполнения курсовой работы это оплата услуг частного охранного предприятия по организации охраны предприятия и платной стоянки. Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах

2.4.11. Другие прочие расходы.

К таким расходам относятся, в частности, расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег. Эти расходы могут быть приняты в размере 1% от расходов на оплату труда

    Рассчитав все значения элементов прочих расходов занесем их в таблицу 6

Подсчитав итоговую строку в таблице 6, заносим полученные значения прочих расходов в строку 4 сметы текущих расходов (таблица 3) и рассчитываем общие расходы по смете (брутто, нетто и НДС в этих расходах).

2.5. Внерелиазационные расходы.

    Внереализационные расходы в складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.

    По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2006 г. эта ставка равнялась 12%.

    Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля, компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит . С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.

Штрафы: 17000 рублей

Материальный ущерб от пожара: 470000 рублей.

Для приобретения имущества (автомобиль, компьютер и телефон) был взят кредит на 20% годовых.

Для целей налогового учета процент за пользование кредитом составляет 13.2%:

.

По бухгалтерскому учету:279200*0,12=55840.

         Собрав вместе суммы расходов от реализации и внереализационных расходов, получаем общий оборот по расходам (брутто и нетто). Эти цифры заносим в таблицу 1 (доходов и расходов).

Расчет НДС.

    НДС, подлежащий внесению в бюджет определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона.

Расчет налога на прибыль.

    Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Следует иметь в виду, что в данном случае величину расходов-нетто следует увеличить на величину остаточной стоимости проданного оборудования. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%.

Расчет чистой прибыли.

    Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:

  • превышения фактических представительских расходов над нормативом;
  • превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы

После этого определяют финансовый результат как разность между доходами –нетто и расходами-нетто, полученными по данным бухгалтерского учета.  Чистая прибыль получается путем вычитания налога на прибыль и суммы взятого кредита  из финансового результата.

Определение налоговой нагрузки на предприятие:

сумма всех налоговых платежей.

По налоговому учету на представительские цели расходы =83296 руб.

По бухгалтерскому учету расходы = 160000 руб.

% за использование кредита по данным налогового учета составляют 36854 руб., по бухгалтерскому учету – 55840 руб.

Упрощенная система налогообложения.

    При расчете упрощенной системы налогообложения следует проверить выполняются ли требования, при которых эту систему можно применять: в частности, выручка от реализации (брутто) не должна превышать 11 млн. руб. за 9 месяцев. Если эти условия выполняются, то при применении упрощенной системы  хозяйствующие субъекты освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и частично от уплаты ЕСН.

    Объектом налогообложения при упрощенной системе является разность между фактически полученными доходами и произведенными расходами (прибыль). Ставка налога – 15%.

    Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения.  Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить с учетом НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).

     Хозяйствующие субъекты, перешедшие на упрошенную систему налогообложения имеют право относить на прямые материальные расходы НДС в расходах на приобретение товарно-материальных ценностей, а также стоимость приобретаемых основных средств. Механизм списания стоимости на расходы приведен в Налоговом кодексе РФ.  Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х  лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (но уже без учета НДС, т.к. его мы уже списали).). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью.

     С учетом этих поправок определяем новое значение материальных расходов-брутто.

    Расходы на оплату труда останутся без изменения.

    При  расчете амортизации следует учесть, что на новый автомобиль и на компьютер амортизацию рассчитывать не нужно (т.к. мы списали их на затраты). Для расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами.

    При расчете элемента «Прочие расходы» следует учесть, что ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют обязательные страховые платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе свыше  280 000 руб. до 600 000 рублей платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39,2 тыс. руб. + 5,5% от суммы, превышающей  280 тыс. руб.

    Здесь же следует  учесть необходимость уплаты транспортного налога.

Налог на имущество также платить не нужно.

    При расчете остальных элементов статьи «Прочие расходы» учитываем только суммы брутто (т.е. с учетом НДС).

   Таблицу  для расчета «Прочих расходов» составляем по форме 6 с учетом фактического значения оплаченных представительских  расходов.

     Затем составляют новую смету текущих расходов. Значение вне реализационных расходов (брутто) берут из предыдущих расчетов с учетом фактически уплаченной суммы за пользование кредитом.

     Налог на прибыль рассчитывают по ставке 15%.

     После этого следует провести проверку по критерию «минимальный налог» (по ставке 1% от доходов) и сравнить полученное значение со значением налога на прибыль. В общую сумму уплаченных налогов следует внести большую из этих двух сумм.

   С учетом уплаченного налога и суммы взятого кредита определяют значение чистой прибыли после налогообложения. Затем определяют значение налоговой нагрузки на предприятие.

Проведем проверку возможности проведения упрощенной системы:

.

Это значит, что можно использовать упрощенную систему.

Расчет ЕСН.

1. Расчет ЕСН директора

2. Расчет ЕСН бухгалтера

3. Расчет ЕСН водителей

4. Расчет ЕСН слесарей

5. Расчет ЕСН автослесарей

6. Расчет ЕСН уборщицы

Единый налог на вмененный доход.

     Налог на вмененный доход рассчитывают по формуле:

базовая доходность; для транспортных услуг  в месяц на 1 автомобиль; для услуг автосервиса –  в месяц на 1 работника; для услуг по аренде платных стоянок –  в месяц за кв. площади.

коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значения этих коэффициентов принимаем равными 1.

Ставка единого налога – 15%.

Размер вмененного дохода определяют по каждому из видов услуг: перевозки, ТО и аренда:

  • по перевозкам – расчет ведем по 3 автомобилям с начала года и 1 автомобилю с месяца покупки;
  • по автосервису – расчет ведем по 7 работникам (4 автослесаря, директор, бухгалтер и уборщица).

- по аренде – расчет ведем исходя из площади = 250 кв.м.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог, и  страховые платежи в ПФ РФ.

В заключение определяют чистую прибыль и налоговую нагрузку на предприятие.

Доход от перевозок:

Доход от автосервиса:

Доход от аренды:

При ЕНВД сумму налога, которую подлежит уплатить в бюджет (209700 руб.) можно уменьшить на сумму платежей в пенсионный фонд , но не более, чем на 50%.

Таблица  доходов и расходов (1)

Таблица уплаченных налогов (2)

Смета текущих расходов (Таблица 3)

Таблица  налогов в себестоимости  (4)

Таблица  прочих расходов (5)

Смета расходов при упрощенной системе (6)

Таблица прочих расходов при упрощенной системе (7)

Для сравнения вариантов составляют таблицу 7:

Заключение.

При выполнении курсовой работы мы определили доходы  и расходы предприятия, которое занимается оказанием транспортных услуг. В курсовой работе расчёты проводились по 3 системам: обобщённой, упрощённой и по системе единого налога на вмененный налог.

При обычной система считается:

1.НДС

2.Единый социальный налог

3.Налог на имущество

4.Транспортный налог

5.Налог на прибыль

При упрощённой системе мы считаем:

1.ЕСН

2.Транспортный налог

3.Налог на прибыль

При ЕНВД:

1.Налог на вмененный  доход

2.Транспортный налог

3.Страховые платежи.

По сравнительной таблице № 7 (стр.36) можно сделать выводы, что целесообразнее использовать  систему ЕНВД, которая остаётся на предприятии после налогообложения меньше из всех трёх систем, сумма уплаченных налогов самая маленькая из всех трёх систем и налоговая нагрузка на предприятие составляет всего 2.9 %. Налоговая нагрузка-это  мера, степень, величина налогового бремени, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. И чем меньше налоговая нагрузка, тем лучше для предприятия.